10 вопросов про возврат (зачет) НДФЛ физическому лицу

Вопросы про возврат НДФЛ. Может случиться так, что ваша организация удержала подоходный налог с физических лиц на сумму выше, чем это необходимо при выплате дохода физическому лицу. При обнаружении ошибки вы, как налоговый агент, обязаны вернуть чрезмерно удержанную сумму налога. В этой статье мы рассмотрим 10 ситуаций, связанных с возвратом НДФЛ.

Как налоговому агенту вернуть переплату НДФЛ физическому лицу?

Как правило, налоговый агент, чрезмерно удержавший НДФЛ из доходов физического лица, обязан вернуть его сам (§ 14 ст. 78, § 1 ст. 231 Налогового кодекса и § 34 Постановления РФ. Пленум от 30.07.2013 г.) № 57). Это правда, что в некоторых случаях необходимо обратиться в налоговый орган для возврата излишне взысканного подоходного налога (пункт 1 статьи 231 § 1 Закона о налоговых предписаниях).

Подоходный налог с населения может быть удержан в завышенной сумме из-за ошибки. Например, если работодатель предоставил работнику налоговую льготу не с начала года, либо рассчитал налог по более высокой ставке без учета приобретения статуса физического лица как налогового резидента РФ.

Возмещение излишне уплаченного НДФЛ, удержанного налоговым агентом, выглядит следующим образом:

Шаг 1: Чтобы возместить чрезмерно удержанный подоходный налог с населения, уведомите сотрудника в письменной форме о том, что налог был чрезмерно удержан из его дохода. Сделайте это в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения ошибки (пункт 1 статьи 231 Налогового кодекса, письмо Минфина от 16 мая 2011 г. № 03-04-06 / 6-112 (п. 1 )).

Шаг 2. Попросите человека подать в любой форме заявление о подоходном налоге с населения. В заявлении необходимо указать банковский счет, на который будут переведены средства для данного лица. Работодатель возвращает переплату только в безналичной форме (п.1 ст. 231 Налогового кодекса РФ). Крайний срок подачи заявки & mdash; три года со дня перечисления работодателем переплаты в бюджет (п. 7 ст. 78 Налогового кодекса).

Даже если сотрудник уже уволился, бывший работодатель & mdash; налоговый агент по-прежнему обязан вернуть излишне уплаченный налог (письма Минфина РФ от 29 декабря 2012 г. № 03-04-05 / 6-1460 и от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05 / 6-1430).

Шаг 3. Перечисление излишне удержанной суммы НДФЛ на счет физического лица, указанного в заявлении.

Налог необходимо вернуть в течение 3 месяцев с момента получения заявления (Письмо Минфина РФ от 06.07.2016 № 03-04-10 / 39533). В случае нарушения указанного срока работодатель-налогоплательщик должен будет уплатить проценты за каждый календарный день просрочки в размере действовавшей в дни просрочки ставки рефинансирования Банка России (пп. п. 1 ст. 231 Налогового кодекса).

Может ли налоговый агент вернуть налогоплательщику НДФЛ излишне удержанный другим налоговым агентом?

Налоговое постановление этого не допускает. Следовательно, налоговый агент не имеет права возместить налогоплательщику НДФЛ, излишне удержанный другим налоговым агентом (Письмо Минфина России от 06.07.2016 № 03-04-10 / 39533). При смене места работы физическое лицо должно ходатайствовать о возмещении чрезмерно удержанного НДФЛ предыдущему работодателю.

При увольнении работник возвращает работодателю выплаченные отпускные за неотработанные дни. Что делать работодателю с уже удержанным и перечисленным НДФЛ?

В случае выплаты эквивалента отпуска работнику организация обязана исчислить, собрать и перечислить НДФЛ с этих сумм (статьи 209 и 226 Налогового кодекса РФ). Таким образом, выплаченные работнику суммы отпускных составляют его доход, из которого налоговый агент должен вычесть подоходный налог с населения ((Письмо от 30.10.2015 г. 03-04-07 / 62635 (передано и использовано на работе Письмо ФНС РФ от 11.11.2015 № БС-4-11 / 19749)). Минфин утверждает, что в случае возмещения работником работодателю суммы отпускных, были фактически выплачены ему ранее, эти суммы не будут считаться доходом.

Суммы налога, удержанные и перечисленные в бюджет из сумм отпускных, начисленных работнику с этих сумм, излишне уплачиваются налоговым агентом. Следовательно, суммы налоговых обязательств работника по НДФЛ за данный налоговый период должны быть скорректированы. В этом случае налоговый агент у работодателя будет переплата НДФЛ.

Налоговый агент при выплате физическому лицу аванса по ГП договору удержал с него НДФЛ и перечислил налог в бюджет. Впоследствии договор был расторгнут. Как вернуть налог?

Возврат подоходного налога с населения будет зависеть от суммы аванса, возвращенного физическим лицом. Есть только два варианта.

Налогоплательщик приобрёл статус налогового резидента РФ в течение года. Налоговый агент вследствие ошибки продолжал удерживать НДФЛ по ставке 30%. Как вернуть НДФЛ налогоплательщику?

В этом случае НДФЛ с доходов, полученных таким лицом с начала отчетного периода, необходимо пересчитать по ставке 13%. Конвертация производится по результатам года получения статуса резидента (п. 1.1 ст. 231 Налогового кодекса, Письмо Минфина РФ от 15.02.2016 № 03 -04-06 / 7958). Поскольку до получения плательщиком этого статуса НДФЛ удерживался в размере 30%, возникла переплата налога.

В конце года физическое лицо должно подать заявление о возврате излишне удержанного НДФЛ не налоговому агенту, а в налоговую инспекцию, где оно зарегистрировано по месту жительства (пребывания). При этом необходимо подать налоговую декларацию и документы, подтверждающие статус резидента (п. 1.1 ст. 231 НК РФ, письмо Минфина № ЗН-3-17 / 5083 от 30.12.2012 г.). / 2015). В Минфине пояснили, что в такой ситуации работодатель не обязан перевыпускать и подавать в инспекцию новую справку о доходах, полученных физическими лицами, с учетом перерасчета налога (Письмо Минфина от Российской Федерации от 29 ноября 2012 г. № 03-04-06 / 6-335).

Резидент иностранного государства представил налоговому агенту подтверждение своего статуса после даты выплаты дохода, освобождаемого от налогообложения. Необходимо ли вернуть уже удержанный НДФЛ?

В качестве доказательства статуса налогового резидента иностранного государства физическое лицо имеет право предъявить налоговому агенту подтверждающий документ (удостоверение личности или официальное подтверждение статуса иностранца). Если подтверждение статуса налогового резидента иностранного государства физическое лицо подает налоговому агенту & mdash; источник выплаты дохода после даты выплаты не облагаемого налогом дохода по международному соглашению, а также удержания налога на такой доход, данный налоговый агент производит возврат налога (Письмо Минфина России от 15.08.1990). 2016 № 03-04-06 / 47795).